在意大利，有关加密货币的税收法规规定，必须对加密货币存款支付每千分之二（0,2%）的印花税。
然而，现实情况要复杂一些，正如Stefano Capaccioli博士最近在一次采访中所指出的那样。
事实上，不仅仅存在印花税，还有针对加密资产的税收，其类似但存在一些差异。
当然，对可能产生的资本利得也始终需要缴税，但这类税只在进行了整体上产生资本利得的出售操作时才需要缴纳。
Summary
加密货币印花税
在意大利，有关加密资产的规定要求，对每年12月31日持有的加密资产价值按年0,2%的税率缴纳印花税。
不过，这种印花税仅由交易所等中介机构承担。
实际上，在12月31日之后，这些中介机构必须根据加密资产的价值计算应缴印花税。
意大利税务局明确将交易所界定为有义务缴纳此项印花税的主体，因此该税由中介机构承担，而非最终纳税人。当然，交易所随后会向最终客户进行转嫁并要求报销。
特别是，总部设在意大利或在OAM注册的交易所，必须专门就此税种充当代扣代缴义务人，该税款将直接从用户账户余额中扣除。而针对可能产生的资本利得的税收则完全不同，目前只有极少数中介机构会就此充当代扣代缴义务人。
加密资产税
加密资产税（IC）的税率相同（每千分之二），但在缴纳方式上有所不同。
实际上，当前述印花税不适用时（例如使用外国中介机构或非托管钱包的情况），就适用该加密资产税。
在加密资产税这一具体情形下，纳税人本人必须通过所得税申报进行自我结算，在RW栏中填报相关数据。在这种情况下，不存在充当代扣代缴义务人的中介机构。
换言之，如果自己掌握私钥，或使用未在OAM注册的外国交易所，就必须亲自缴纳加密资产税，并自行计算应缴金额。缴纳可在所得税申报时通过F24表格完成。
此外，就加密资产税而言，缴纳方式为预缴（5/6月缴纳40%，11月缴纳60%），与一次性年度扣缴的印花税相比，这种方式在时间上更分散地带来资金支出。
最新变化
不过，近期在这方面出现了一些新变化。
首先，已经明确存在一项免税门槛，但该门槛仅适用于加密资产税，而不适用于印花税。
事实上，存在一项12欧元的最低门槛，低于该金额则无需缴纳加密资产税。
然而，无论是否需要缴纳这些税款，在意大利都有义务在所得税申报的RW栏中申报加密资产，与金额大小无关。
此外，随着欧盟MiCA法规的生效，许多交易所改变了其在OAM登记册中的状态，因此有必要核实自己是适用于印花税、加密资产税，还是两者皆适用。
还需补充的是，与加密资产相关的税收规则因其复杂性以及频繁需要进行法规调整而一直是讨论的焦点。
例如，在MiCA正式生效后，就有超过115家VASP退出了意大利。
因此，有关印花税和加密资产税的规则本身并未改变，但在OAM注册的交易所发生了变化。许多此前必须在OAM注册并向其报送数据的交易所，转而在其他欧洲国家获得牌照，从而不再负有在意大利的信息披露义务。
因此，如果截至2024年12月31日，约有150家主体登记在OAM名册中，那么到了2025年12月31日，这一数字已减少至35家。
对于在2025年12月31日时已不再在OAM注册的交易所有过往来关系的纳税人，建议是直接缴纳加密资产税。
